С 1 января 2015 года вступили в силу значимые поправки в Налоговый кодекс. Наиболее существенные из них затронут деятельность компаний и индивидуальных предпринимателей, чья жизнь в 2015 году может кардинально измениться. Это связано с завершением налогового манёвра, а также с эволюцией качества налогового контроля. Но обо всём по порядку.
Налоговому раю пришёл конец
Прежде всего, следует отметить закон о контролируемых иностранных компаниях (так называемых КИКах). Этот закон может существенно усложнить жизнь тому структурированию бизнеса, которое существует последние 20 лет.
Далеко не секрет, что в России распространена практика ведения бизнеса российскими производственными активами через зарубежные холдинговые структуры. В данном случае, речь идёт об оффшорных компаниях: российские граждане создают некоммерческие или корпоративные структуры в низконалоговых юрисдикциях, затем через созданные компании владеют и управляют российскими активами.
Теперь же такое ведение дел будет более затратным. Впредь конечный бенефициар (коим является российский собственник) должен будет ежегодно пересчитывать прибыль каждой зарубежной компании, подконтрольной ему, по российским правилам. После чего самостоятельно уплачивать в России налог с такой прибыли, независимо от её фактического распределения в пользу российского бенефициара. Причём данный закон охватывает не только деятельность холдингов, но и различные схемы с использованием компаний – посредников.
Онлайн проверка для крупного бизнеса
ФНС России долгое время работала над введением института налогового мониторинга, суть которого заключается в том, что если тот или иной крупный налогоплательщик максимально открыт перед органами ФНС и готов сообщать им о характере своей работы, показатели своей деятельности в текущем режиме, то органы ФНС не будут «кошмарить» бизнес выездными и камеральными проверками.
Комментируя данное нововведение, Надежда Орлова (налоговый эксперт) сообщила, что, по сути, налоговый мониторинг – это налоговая проверка деятельности налогоплательщика в режиме реального времени. Такой мониторинг ведётся только по добровольному заявлению налогоплательщиков. Налоговый орган не имеет права отказать налогоплательщику в подключении к данной системе. Для подключения к налоговому мониторингу, организация должна соответствовать ряду критериев:
- годовая сумма доходов и стоимость активов должна быть не менее 3 млрд рублей;
- сумма уплачиваемых налогов за год должна быть не менее 300 млн рублей.
Из критериев видно, что лишь крупнейшие налогоплательщику смогут воспользоваться преимуществами нововведений.
Налоги для ритейлеров
Еще 3 года назад ФНС России объявила о начале налогового манёвра на фоне нарастающего дефицита бюджета. В 2014 год фискальные власти обсуждали введение налога с продаж (который отменили в 2000-х годах). Также обсуждался вопрос о поднятии ставки НДС. Однако правительство прислушалось к мнению экспертов и не стало поднимать НДС и вводить налог с продаж.
С 1 января 2015 года в налоговый кодекс вводится новая глава 33 «Торговый сбор». Данный налог будет поступать в местный бюджет. Плательщиками его являются компании и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через объекты как стационарной, так и нестационарной сети, также предприниматели, не имеющие торговых залов (сюда не относятся магазины при автозаправках). Также данный сбор необходимо будет платить тем, кто отпускает товар со склада.
Ставка налога будет определяться нормативными актами муниципальных образований и городов федерального значения (Санкт – Петербург, Москва и Севастополь). Налог будет рассчитываться на объект торговли и его площадь. В Налоговом кодексе предусмотрена налоговая льгота для тех, кто уплачивает НДФЛ, налог на прибыль или налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения – такие налогоплательщики смогут уменьшить сумму этих налогов на сумму уплаченного ими торгового сбора.
В Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе торговый сбор будет введён не ранее 1 июля 2015 года, в регионах – после принятия соответствующего федерального закона, фиксирующего параметры данного сбора.
1 января 2015 года вступили в силу многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Самые значимые из них касаются деятельности предпринимателей и компаний, чья жизнь из-за этого в 2015 году может измениться. Это связано не только с завершением налогового маневра, но и с эволюцией качества налогового контроля со стороны государства.